Un requisito previo a la constitución de un negocio, bien sea como persona física (autónomo) o sociedad mercantil, es el Alta Censal en Hacienda. Este trámite incluye el alta en el Impuesto de Actvidades Económicas (IAE). El IAE es un impuesto que únicamente hay que pagar si se obtiene una determinada cantidad en la facturación (1.000.000 de euros), en caso contrario se está exento. Aún estando exento, es necesario constar de alta en este impuesto. Dependiendo de la actividad económica a realizar se estará registrado en un epígrafe u otro. Los epígrafes es una clasificación de las actividades económicas. Vamos a verlo con más detalle.
¿Qué es el IAE?
El IAE son las siglas que corresponden al Impuesto de Actividades Económicas. Este impuesto se aplica a todas aquellas personas (tanto físicas como jurídicas) que realicen una actividad económica. En otras palabras, actividades profesionales, empresariales, mercantiles e incluso artísticas.
El impuesto se aplica en todo el territorio español y se debe pagar anualmente. Ahora bien, existe una exención a este impuesto para todo aquel que su cifra de actividad (su facturación) se sitúe por debajo del 1.000.000 de euros anuales. Aún cuando superen esta cifra de facturación anual, durante los dos primeros años de actividad económica, están exentos de pagarlo.
Pero el hecho de que se esté exento de pagarlo no significa que no se deba estar de alta en el mismo. Por este motivo, el alta en dicho impuesto, es lo que corresponde el epígrafe del IAE. Vamos a ver qué es dicho epígrafe con mayor profundidad.
Qué es el epígrafe del IAE
El Alta Censal es un trámite previo (el primero de todos) a la constitución de un negocio. Este trámite tiene como fin el registrarse en un censo de empresarios para que Hacienda pueda tener controlados el pago de impuestos. Se realiza rellenando el modelo 036 y 037 (dependiendo si somos autónomos o sociedad). En las casillas 400, 402 y 403 de dicho modelo aparece la cumplimentación del epígrafe en el Impuesto de Actividades Económicas (su alta es simultánea al Alta Censal)
No es ni más ni menos que una clasificación del registro, para poder filtrar por actividad profesional el censo. Sin embargo es necesario estar en el epígrafe correcto en base a la actividad económica a desarrollar.
Lista de epígrafes del IAE
División 0: Actividades profesionales relacionadas con la ganadería independiente
- 01 Explotación de ganado bovino
- 02 Explotación de ganado ovino y caprino
- 03 Explotación de ganado porcino
- 04 Avicultura
- 05 Cunicultura
- 06 Otras explotaciones ganaderas n.c.o.p.
- 07 Explotaciones mixtas
División 1: Actividades profesionales relacionadas con la energía y el agua
- 11 Extracción, preparación y aglomeración de combustibles sólidos y coquerias
- 12 Extracción de petróleo y gas natural
- 13 Refino de petróleo
- 14 Extracción y transformación de minerales radiactivos
- 15 Producción, transporte y distribución de energía eléctrica, gas, vapor y agua caliente
- 16 Captación, tratamiento y distribución de agua y fabricación de hielo
División 2: Extracción y transformación de minerales no energéticos y productos derivados. Industria química
- 21 Extracción y preparación de minerales metálicos
- 22 Producción y primera transformación de metales
- 23 Extracción de minerales no metálicos ni energéticos: turberas
- 24 Industrias de productos minerales no metálicos
- 25 Industria química
División 3: Industrias Transformadoras de los metales, Mecánica de precisión
- 31 Fabricación de productos metálicos (excepto máquinas y material de transporte)
- 32 Construcción de maquinaria y equipo mecánico
- 33 Construcción de máquinas de oficina y ordenadores (incluida su instalación)
- 34 Construcción de maquinaria y material eléctrico
- 35 Fabricación de material electrónico (excepto ordenadores)
- 36 Construcción de vehículos automóviles y sus piezas de repuesto
- 37 Construcción naval, reparación y mantenimiento de buques
- 38 Construcción de otro material de transporte
- 39 Fabricación de instrumentos de precisión, óptica y similares
División 4: Otras industrias manufactureras
- 41 Industrias de productos alimenticios y bebidas
- 42 Industrias de otros productos alimenticios, bebidas y tabacos
- 43 Industria textil
- 44 Industria del cuero
- 45 Industria del calzado y vestido y otras confecciones textiles
- 46 Industrias de la madera, corcho y muebles de madera
- 47 Industria del papel y fabricación de artículos de papel: artes gráficas y edición
- 48 Industrias de transformación del caucho y materias plásticas
- 49 Otras industrias manufactureras
División 5: Actividades profesionales relacionadas con el sector de la construcción
- 50 Construcción
- 501 Edificación y obra civil
- 502 Consolidación y preparación de terrenos, demoliciones, perforaciones para alumbramiento de aguas, cimentación y pavimentaciones
- 503 Preparación y montaje de estructuras y cubiertas, postes y torres metálicas, carriles, compuertas, grúas, etc.
- 504 Instalaciones y montajes
- 505 Acabados de obras
- 506 Servicios auxiliares de la construcción y dragados
- 507 Construcción, reparación y conservación de toda clase de obras
- 508 Agrupaciones y uniones temporales de empresas
División 6: Comercio, Restaurantes, Hospedaje, Reparaciones
- 61 Comercio al por mayor
- 62 Recuperación de productos
- 63 Intermediarios del comercio
- 64 Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco realizado en establecimientos permanentes
- 65 Comercio al por menor de productos industriales no alimenticios realizado en establecimientos permanentes
- 66 Comercio mixto o integrado; comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periódicos); comercio en régimen de expositores en deposito y mediante aparatos automáticos.
- 67 Servicio de alimentación (restaurantes, bares, cafés, otros servicios de restauración).
- 68 Servicio de hospedaje
- 69 Reparaciones
División 7: Transporte y Comunicaciones
- 71 Transporte por ferrocarril
- 72 Otros Transportes terrestres
- 73 Transporte marítimo y por vías navegables interiores
- 74 Transporte aéreo
- 75 Actividades anexas a los transportes
- 76 Telecomunicaciones
División 8:Instituciones financieras, Seguros, Servicios prestados a als empresas y alquileres
- 81 Instituciones financieras
- 82 Seguros
- 83 Auxiliares financieros y de seguros, actividades inmobiliarias
- 84 Servicios prestados a las empresas
- 85 Alquiler de bienes muebles
- 86 Alquiler de bienes inmuebles
División 9: otros servicios
- 91 Servicios agrícolas, ganaderos, forestales y pesqueros
- 92 Servicios de saneamiento, limpieza y similares. Servicios contra incendios y similares
- 93 Educación e investigación
- 94 Sanidad y servicios veterinarios
- 95 Asistencia y servicios sociales
- 96 Servicios recreativos y culturales
- 97 Servicios personales
- 98 Parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo. Organización de congresos. parques o recintos feriales
- 99 Servicios no clasificados en otras rubricas
Tarifa de Epígrafes en el IAE
El Impuesto de Actividades Económicas tiene unas diferentes tarifas dependiendo de la propia actividad económica que se trate. De ahí la importancia de definir la actividad a través del correspondiente epígrafe.
Es sabido que los criterios y factores para medir la productividad y el nivel de actividad económica no son los mismos dependiendo del sector, y por consiguiente la actividad económica, en la cual se desarrolle el negocio.
Por ejemplo, una empresa de transportes tendrá una estructura de ingresos, de costes y en general muy diferente a una tienda al por menor. Mientras la primera tiene una facturación mucho más alta e invierte en activos que hay que amortizar (elementos de transporte), la segunda invertirá más en inventario y mantenimiento de la tienda y tendrá una facturación mucho menor. No pueden ser medidos por los mismos criterios.
Por lo tatno, dependiendo de cuál sea nuestra actividad, las tarifas serán diferentes y todas ellas también podremos verlas en el listado oficial. Algunas se miden por el número de trabajadores, otras por la capacidad de producción y otras por cualquier otro factor.
Por ejemplo, cuando hablamos de Grupo 01, Explotación de ganado bovino, la cuota se calcula mediante el número de cabezas. Sin embargo, cuando pasamos al Grupo 121, Prospección de Petróleo y Gas Natural y Trabajos Auxiliares de Investigación Minera, la tarifa consta de una cuota mínima municipal, otra provincial y otra nacional.
Si por ejemplo pasásemos a un sector de industrial, como la Industria de Vidrio (Grupo 246), la tarifa del IAE se calcula según el número de obreros y los Kw consumidos. Las salas de baile y discotecas (Grupo 969, Otros Servicios Recreativos), la tarifa se aplica en función del número de habitantes que tenga la población en la cual se ofrece dicho servicio. Lo mismo sucedería con una peluquería (Grupo 972, Peluquería e Institutos de Belleza).
Con todo esto se pretende expresar que según el epígrafe del IAE se calcula la tarifa a aplicar para el Impuesto de Actividades Económicas. De ahí la importancia de la segmentación y el alta en el epígrafe correspondiente, según el grupo de actividad profesional.
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